Приобретение лома через агента. Агентский договор на скупку драгметаллов Покупатели сырых шкур и лома как налоговые агенты
Наша организация сдает остатки арматуры, числящейся на счете 10.1, в металлолом. Заключаем агентский договор. Мы Принципал. Агент обязуется по нашему поручению за вознаграждение осуществлять от своего имени и за счет Принципала (т.е. нас) реализацию лома черных и цветных металлов, образующихся на строительной площадке, путем заключения с третьими лицами договора купли-продажи. Как правильно отразить в бухучете эти хоз.операции.
Реализация лома черных и цветных металлов, образовавшегося в результате собственного производства через посредника отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Выручка и расходы, связанные с данной реализацией учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Схема проводок имеет особенности в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет, то есть покупатель оплачивает за лом черных и цветных металлов напрямую вашей организации или на счет посредника, который в свою очередь, удержав агентское вознаграждение, перечисляет вам средства покупателя.
Отражение в учете реализации именно лома черных и цветных металлов по агентской схеме не имеет в бухгалтерском учете каких-то особенностей, по сравнению с продажей других материалов образовавшихся в результате строительства или демонтажа основных средств.
Бухгалтерские проводки:
- Если при реализации лома посредник не участвует в расчетах:
Дт сч. 62 Кт сч. 91-1 – отражена выручка от реализации лома по посредническому договору;
Дт сч.91-2 Кт сч. 45– списана себестоимость лома, реализованного по посредническому договору.
Дт сч.91-2 Кт сч.76– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;
Дт сч.91-2 Кт сч. 76 – отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).
Дт сч.51 (50) Кт сч. 62 – получены денежные средства от покупателя в оплату лома, реализованного по посредническому договору.
На дату выплаты посреднического вознаграждения и возмещения расходов посредника:
Дт сч. 76 Кт сч. 51 (50) – выплачено посредническое вознаграждение;
Дт сч. 76 Кт сч. 51 (50) – возмещены расходы посредника, связанные с исполнением посреднического договора.
- Если посредник участвует в расчетах, то покупатель оплачивает деньги ему, затем посредник перечисляет денежные средства принципалу, удержав свое вознаграждение.
На момент передачи принципалом лома посреднику для реализации:
Дт сч. 45 Кт сч. 10-1 – отражена передача лома посреднику, для последующей реализации.
После передачи лома черных и цветных металлов на дату его реализации посредником:
Дт сч. 62 Кт сч.91-1 - отражена выручка от реализации лома по посредническому договору;
Дт сч. 91-2 Кт сч.45 - списана себестоимость лома, реализованного по посредническому договору;
Дт сч.76 Кт сч. 62 – отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованный лом.
На дату утверждения отчета посредника:
Дт сч. 91-2 Кт сч.76 - отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;
Дт сч.91-2 Кт сч. 76 – отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).
На дату поступления оплаты от посредника:
Дт сч. 51 (50) Кт сч.76 - получены от посредника денежные средства за реализованный лом (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);
Дт сч.76 Кт сч. 76 - зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованный лом;
Дт сч.76 Кт сч.76 – зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Обратите внимание, реализация лома цветных металлов не облагается НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). В этом случае организация обязана вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Избежать раздельного учета можно, если доля возвратных отходов в виде лома, которые организация решила продать, составляет менее 5 %от общей суммы расходов организации . В этом случае весь НДС можно принять к вычету без организации раздельного учета (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
1.
Как правило, при ликвидации основного средства остаются материалы, например металлолом. Оприходуйте их по рыночной цене. В дальнейшем материалы могут быть использованы в производстве или реализованы.
Поступление материалов при ликвидации основного средства отразите проводкой:
Дебет 10 Кредит 91-1
– оприходованы материалы, полученные при ликвидации основного средства.
Реализацию материалов (лома) отразите в составе прочих доходов. Себестоимость реализованных материалов (лома) спишите на прочие расходы. Проводки будут такие:
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации материалов (лома);
Дебет 91-2 Кредит 10
– списана себестоимость материалов (лома).
Бухучет
Передача товаров от заказчика к посреднику реализацией не признается (п. 12 ПБУ 9/99). До момента перехода права собственности на товары к покупателю отражайте их фактическую себестоимость на счете 45 «Товары отгруженные» (Инструкция к плану счетов).
На дату передачи товаров посреднику сделайте проводку:
Дебет 45 Кредит 41
– переданы товары на реализацию по посредническому договору.
В бухучете расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:
– «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
– «Расчеты с посредником по возмещению расходов».
Сумму вознаграждения (с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику) включите в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (п. 16 ПБУ 10/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Бухучет: посредник не участвует в расчетах
Если при реализации товаров (работ, услуг) посредник не участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).
Переход права собственности позже отгрузки
Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары отгруженные» . Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом:
Дебет 45 Кредит 10
– переданы материалы покупателю;
Да, нужно, если отходы организация будет продавать.
Если эти отходы будут использованы в производстве, то есть в деятельности, облагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно.
Если же организация будет продавать отходы, то НДС необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дело в том, что реализация лома цветных металлов не облагается НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В этом случае организация обязана вести
Наша фирма занимается заготовкой и переработкой лома и отходов черных металлов (лицензия). Мы заключили агентский договор с юрид. лицом (УСН) для приобретения в наш адрес металлолома, в связи с тем, что нам нужно увеличить объем реализации, а своего металлолома, который мы непосредственно заготавливаем, нам не хватает. Что бы ускорить агентом заготовку лома мы выдаем ему наличные денежные средства, т.е. например сняли сегодня с расчетного счета 500000 руб. и по расходному ордеру (в котором указан агентский договор и для чего эти деньги) выдаем агенту. Агент за наши деньги приобретает для нас лом и отгружает его нам. По итогам месяца агент делает нам отчет и акт об оказанных услугах, за что мы ему выплачиваем агентское вознаграждение. Подскажите, нарушаем ли мы кассовую дисциплину по агентскому договору, в том что передаем агенту наличные ден. средства за месяц порядка 5 млн. руб. для приобретения лома? Законны ли вообще такие операции?В договоре прописано, что агент может заключать договоры как от своего имени, но за наш счет (тогда обязательно указывается, что выгодоприобретатель наша фирма), и может заключать договоры от нашего имени и за наш счет.Скажите, пожалуйста,в соответствии с этим договором как должны быть оформлены ТОРГ-12 в наш адрес, кто будет являться грузоотправителем: "агент" или та "фирма", в которой он приобрел металлолом для нас?Огромное спасибо заранее!! Очень сложный для нас вопрос и очень актуальный. Помогите, пожалуйста, разобраться. Еще раз спасибо!!!
Да, стороны нарушают кассовую дисциплину.
Наличные можно расходовать без учета лимита:
– на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;
– на личные нужды предпринимателя. Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Расчеты между агентом и принципалом в Указаниях банка России не поименованы. А значит, соблюдать лимит расчетов наличными в Вашей ситуации обязательно даже несмотря на то, что денежные средства являются собственностью принципала.
Ответ на вопрос о том, как оформлять первичные документы в законодательстве не раскрыт.
Посредник должен предоставить заказчику:
– копии всех первичных документов, подтверждающих приобретение материальных ценностей (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
– отчет об исполнении поручения. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ). Форма отчета об исполнении поручения может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
– копии первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 975, 1001, 1011 ГК РФ).
Таким образом, отдельных документов ТОРГ-12 посредник может не оформлять. В любом случае, если лом переходит от посредника по накладной с основанием «Посреднический договор», то грузоотправителем должно быть указано общество – продавец лома (адрес склада, с которого осуществляется отгрузка в адрес агента).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными при расчетах между агентом и принципалом
