Финансовое планирование на предприятии. Основные методы финансового планирования и прогнозирования

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

Тема 8 Финансовое планирование и прогнозирование

1. Сущность, содержание и значение финансового планирования и прогнозирования

Важное место в управлении финансами принадлежит финансовому планированию и прогнозированию.

Понятия планирование и прогнозирование близки по своему содержанию и поэтому их иногда отождествляют.

Однако между планированием и прогнозированием имеет существенная разница.

Под планом , как правило, понимается намеченная система мероприятий, которая предусматривает порядок, последовательность и сроки выполнения работ.

Прогноз предполагает предвидение и предсказание будущего, поэтому прогнозирование - это разновидность научного предвидения, в результате которого составляется прогноз, т.е. заключение о предстоящем развитии. Этот прогноз составляется на основе имеющихся данных и с применением научных методов исследования. Следовательно, общее в планировании и прогнозировании то, что с их помощью планируется финансовая деятельность и предусматривается для будущего.

Финансовое прогнозирование - это прогнозирование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов. По своему содержанию оно представляет собой совокупность мероприятий по практическому применению форм и методов финансовых отношений, обоснование на определенный период времени движения финансовых ресурсов и составления планов формирования и использования денежных доходов.

В отличие от планирования финансовое прогнозирование - это исследование долгосрочных перспектив изменения финансового состояния объекта в целом и его составных частей и оно не предполагает обязательного осуществления на практике разработанных прогнозов.

Прогнозирование осуществляется как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертных оценок и тенденций изменений, так и на основе прямого предвидения изменений.

Финансовое прогнозирование и составление прогнозов - это предварительная оценка, которая может быть положена в основу программы деятельности субъектов хозяйствования и государства и обрести форму финансового плана в виде сметы, бюджета, баланса доходов и расходов.

Финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период времени движения финансовых ресурсов при соответствующих финансовых отношениях.

Объектом финансового планирования является деятельность государства или субъекта хозяйствования, а также крупных финансовых организаций.

Финансовое планирование - это целенаправленная деятельность государства, отдельных его органов и субъектов хозяйствования по обоснованию эффективности принимаемых управленческих решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования, а также оптимизация затрат и полученных результатов.

Финансовое планирование как субъективная деятельность людей дает положительные результаты в том случае, когда базируется:

1. На познании объективных закономерностей развития общества.

2. На тенденциях в движении финансовых ресурсов.

3. На изучении исходной базы расчета.

4. На результатах ранее осуществляемых финансовых операций и мероприятий.

В процессе финансового планирования решаются следующие основные задачи:

1. Определяется объем и источники формирования денежных доходов.

2. Намечаются направления распределения доходов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций развития.

3. Выявляются дополнительные резервы роста денежных доходов и накоплений.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1. Анализ результатов производственно-финансовой деятельности за прошедший период и оценка ожидаемого исполнения до конца отчетного года. Финансовое планирование невозможно без всестороннего анализа. Качественный анализ на стадии планирования позволяет оценить не только достигнутый уровень, но и выявить отклонения, их причины, что позволяет в будущем обосновать резервы увеличения доходов, определить направлении сокращения расходов и рассчитать финансовые показатели на предстоящий период.

2. Расчеты по всем видам доходов на планируемый период и определение направлений и объема расходований денежных средств . Эти расчеты базируются на таких показателях как объем производства, выручка от реализации, прибыль, амортизационные отчисления и т.д.

На данном этапе определяются доходы, источники финансирования расходов по направлениям и направления взаимоотношений с бюджетом. Учитываются также планы капитального строительства и ремонта.

При составлении расчетов учитываются финансовые нормы и нормативы, лимиты, на основании которых обосновываются основные статьи доходов и расходов финансового плана на предстоящий период.

3. Объединение отдельных расчетов в единый документ, который называется финансовым планом на предстоящий период.

Работу по составлению финансовых планов на предприятиях координирует финансовый отдел, а при его отсутствии - бухгалтерия. На уровне государства - это Министерство финансов, а на уровне регионов - это финансовые управления, финансовые отделы.

2. Принципы финансового планирования

Основными принципами финансового планирования являются:

1. Принцип гибкости

Означает необходимость создавать резервы безопасности, составлять многовариантные расчеты, моделировать хозяйственные ситуации с целью выполнения задач, поставленных финансовой политикой государства и отдельно взятого субъекта хозяйствования.

2. Принцип координации

Предполагает взаимосвязь и синхронность производственных и финансовых планов, планов движения материальных и денежных ресурсов, планов на разных уровнях государственного управления, планов отдельных отраслей на предприятии. По отношению к финансам хозяйствующих субъектов этот принцип означает, что любые изменения в планах производства, закупок, маркетинга должны учитываться в финансовых планах путем корректировки соответствующих показателей.

3. Принцип непрерывности

Обеспечивает систематичность финансового планирования в рамках установленного горизонта.

Финансовое планирование является скользящим. Финансовый план на каждый год в рамках заданного горизонта планирования должен составляться заново, а период планирования сдвигается на 1 год вперед.

В результате имеется возможность быстро реагировать на изменение экономических условий.

Например: в рамках пятилетнего горизонта планирования первый год - это текущий бюджетный год, второй год - это год, на который формируется очередной бюджет государства, следующие три года - это плановый период оптимального размера.

Кроме общих принципов во внутрифирменном финансовом планировании имеются специфические принципы , отражающие сущность финансов организации, как экономической категории.

К их числу относится:

1. Принцип соотношения сроков

Его сущность в том, что получение доходов и их использование должно происходить в точно установленные сроки.

2. Принцип платежеспособности

Сущность его в том, что планирование движения денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия, т.е. наличие ликвидных средств для погашения краткосрочных обязательств.

3. Принцип рент абельности капитальных вложений

Он означает, что состав и структура источников финансирования должна быть такой, чтобы цена заемного капитала была ниже, чем рентабельность проектируемых инвестиций.

Привлечение заемного капитала в финансирование оправдано только в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и обеспечивает положительный эффект финансового рычага.

4. Пр инцип сбалансированности рисков

Предусматривает финансирование особенно рисковых долгосрочных инвестиций за счет собственных средств.

5. Принцип предельной рентабельност и

Выражает основную цель предпринимательской деятельности - обеспечение максимальной рентабельности. Этот принцип необходимо учитывать при выборе вариантов инвестирования средств.

6. Принцип точности

Предполагающий, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в которой это позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

3. Методы финансового планирования и прогнозирования

Финансовые планы, прогнозы и отдельные их показатели всегда рассчитываются в стоимостной форме. Они базируются на производственных показателях, но не являются их пассивным выражением. В процессе обоснования финансовых заданий не только осуществляется перерасчет натуральных показателей - стоимостные, но и определяется эффективность намечаемых затрат, осуществляется выбор рациональных форм мобилизации доходов, их распределение исходя из целесообразности и конечных результатов.

В финансовом планировании и прогнозировании используются различные методы, основными являются :

1. Расчетно-аналитический

2. Метод коэффициентов

3. Нормативный метод

4. Метод оптимизации плановых решений

5. Балансовый метод

6. Программно-целевой и ЭММ

Расчетно-аналитический метод основан на анализе движения финансовых ресурсов за истекший период. Анализ выполняется во взаимосвязи с производственными заданиями, что позволяет выявить тенденции развития и причины отклонений фактических показателей от плановых. Этот метод опирается на фактически сложившееся пропорции. Расчеты выполняются на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок будущего. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно, на основе изучения динамики за ряд периодов.

Используется этот метод при определении плановой потребности в оборотных средствах, величины амортизационных отчислений и некоторых других показателей.

Метод коэффициентов предполагает корректировку плановых заданий истекшего периода с учетом фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период.

Этим методом планируются доходы, расходы, прибыль, оборотные средства и некоторые другие показатели.

В качестве коэффициентов применяются:

Темпы роста объемов производства и продаж

Индексы цен

Индексы инфляции

Индексы переоценки основных средств и другие.

Этот метод также как и предыдущий позволяет получить приблизительные результаты.

Нормативный метод позволяет повысить реальность финансовых расчетов и его содержание заключается в том, что потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования определяется на основе заранее установленных норм и нормативов. Часть норм и нормативов устанавливает государство или местные органы управления, а другие разрабатываются в организациях.

Достоинством нормативного метода планирования является простота и доступность. Имея норматив и соответствующий объемный показатель, рассчитывается необходимый финансовый показатель. Для широкого применения этого метода требуется экономически-обоснованная нормативная база, создание которой может быть затруднено частыми изменениями финансового законодательства.

Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе выбранных критериев, таких как минимум приведенных затрат, минимум текущих расходов, минимум времени на оборот капитала, минимум вложений капитала и т.д.

Балансовый метод используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, а также для согласованности стоимостных и натуральных пропорций и показателей. С помощью балансового метода достигается синхронность в движении материальных и финансовых ресурсов и предупреждаются возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в заданные отрезки времени.

Балансовым методом составляются доходы и расходы бюджетов, планируются активы и пассивы организации, составляется баланс доходов и расходов, план поступления и оттока денежных средств и т.д.

Программно-целевой метод используется в планировании движения финансовых ресурсов. Моделирование финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов при разных вариантах позволяет выбрать тот вариант плана или прогноза, который наиболее полно отвечает поставленной цели.

Эти методы динамичны, они одновременно развиваются с развитием финансовой науки и накоплением практического опыта.

финансовый план планирование прогнозирование

4. Современная система финансовых планов

Результатом финансового планирования являются различные финансовые планы. Они различаются по ряду параметров:

1. По степени принуждения к исполнению различают обязательные (директивные) и индикативные планы.

2. По продолжительности: краткосрочные; среднесрочные; долгосрочные.

3. По способу разработки и исполнения выделяют твердые и скользящие планы.

Твердые действительны на данный период и пересматриваются только в том случае, если в процессе их выполнения становится очевидным, что достижение поставленных целей невозможно.

Скользящие ежегодно уточняются с продлением на год периода, охватываемого планированием.

Например: план на 2010-2015 гг. через год станет планом на 2011-2016 гг.

4. По географической зоне применения подразделяются на государственные, национальные, региональные, отраслевые и планы предприятий.

На уровне выше общенационального действуют наднациональные планы государств, входящих в различные союзы. Они являются индикативными и охватывают определенный перечень показателей, такие как инвестиции, занятость, внешняя торговля, цены, налоги и некоторые другие.

Внутри страны финансовые планы разрабатываются всеми звеньями финансовой системы.

Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы.

Органы государственной власти формируют бюджеты разных уровней. Для предприятий, работающих на коммерческих началах, основной финансовый план составляется в форме расчетного баланса доходов и расходов (текущий финансовый план).

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, составляют финансовые планы в форме смет.

Страховые компании, общественные объединения и банки разрабатывают финансовые планы в форме бюджетов.

При разработке финансовых планов на государственном, отраслевом, региональном уровнях учитываются требования финансовой политики, проводимой государством на данном этапе экономического развития.

По своей значимости и объемам перераспределяемых ресурсов важнейшим централизованным финансовым планом является государственный бюджет. Он разрабатывается во всех странах мира. Через государственный бюджет перераспределяется от 40 до 60% ВВП.

Республиканский и местные бюджеты разрабатываются в форме баланса, в котором все доходы и расходы на текущий период планируются в соответствии с программой социально-экономического развития страны и регионов.

Бюджетное планирование является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Оно способствует наиболее полной аккумуляции источников доходов, рациональному распределению и экономному использованию бюджетных средств, сбалансированности бюджета, удержанию его дефицита в пределах законодательных норм, а также определению источников финансирования дефицита бюджета.

Финансовые планы целевых бюджетных и внебюджетных фондов имеют форму сметы доходов и расходов.

Государство в законодательном порядке устанавливает источники и порядок формирования доходов этих фондов и направления расходования их средств.

Государственный бюджет включает республиканский и местные бюджеты, является координирующим финансовым планом соответствующих территорий, поскольку финансовые планы всех коммерческих и некоммерческих организаций и учреждений связаны с бюджетной системой через показатели платежей в бюджет и ассигнований из бюджета.

Внутрифирменное финансовое планирование опирается на финансовую политику предприятия, разработанную им финансовую стратегию и одновременно учитывает требования налоговой и денежно-кредитной политики государства.

Современная система финансовых планов предприятий включает:

1. Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовый план)

2. Инвестиционный план или бюджет.

3. Кредитный план или бюджет.

4. Валютный план.

5. План движения денежных средств по видам деятельности.

6. Налоговый план или бюджет.

7. Кассовый план.

8. Платежный календарь.

9. Прогноз объема реализации.

10. Баланс денежных расходов и поступлений.

11. Прогноз баланса активов и пассивов.

12. График безубыточности.

Последние 4 - это составной элемент бизнес-плана.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

курсовая работа , добавлен 29.05.2016


Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.

дипломная работа , добавлен 06.06.2014


Значение финансового планирования для фирмы. Суть концепции внутрифирменного планирования. Виды финансовых планов, их взаимосвязь в системе внутрифирменного планирования. Анализ зарубежных методик прогнозирования вероятности банкротства предприятия.

курсовая работа , добавлен 03.02.2015


Сущность финансового планирования. Содержание и последовательность разработки планов. Место различных уровней планирования в системе принятия управленческих решений. Методы прогнозирования финансовых показателей. Система бюджетирования в организации.

реферат , добавлен 25.10.2014


Основные цели финансового планирования и задачи, которые оно решает. Реализация финансовой политики государства в конкретном периоде. Основные методы и принципы финансового прогнозирования. Виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.

реферат , добавлен 31.10.2009


Цель, задачи, принципы финансового планирования и прогнозирования. Основные методы управления финансами: коэффициентный, нормативный, балансовый, программно-целевой, экспертных оценок. Характеристика перспективных, текущих и оперативных финансовых планов.

реферат , добавлен 16.01.2013


Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".

курсовая работа , добавлен 01.12.2010


Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.

дипломная работа , добавлен 29.11.2016


курсовая работа , добавлен 03.03.2011


Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.

Деловой мир постоянно меняется. Руководители компаний должны постоянно оценивать задачи и цели, чтобы определить, находится ли компания на верном пути к успеху. Финансовое планирование - это инструмент, который компании используют для создания, реализации и оценки краткосрочных и долгосрочных целей. Он позволяет руководителям использовать внутреннюю и внешнюю финансовую информацию наряду с другими связанными рыночными данными.

Компания, при формировании своего финансового плана, должна рассмотреть три важных вопроса:

• Сколько денег понадобится получить компании в будущем из внешних источников.
• Как изменения в деятельности компании повлияют на ее общую стоимость.
• Как компенсации сотрудникам (дивиденды, разделение запасов, вознаграждение сотрудников и т. д.) повлияют на будущий бизнес.

Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии

Для оценки финансового состояния предприятия и для того, чтобы помочь руководителям изучить возможные результаты различных бизнес-стратегий, финансовый менеджер может применять различные методы финансового планирования. Эти методы могут быть простыми или сложными, но их основная функция - дать ответы на конкретные финансовые вопросы, задаваемые руководителями. Изучение потенциальных финансовых стратегий предприятия в конечном итоге приводит к достижению краткосрочных и долгосрочных целей компании.

Методы финансового планирования позволяют руководителям прогнозировать финансовую отчетность. Финансовая отчетность за прошлые периоды используется наряду с другой финансовой информацией и рыночными данными для создания финансовой модели.

Каждый элемент модели финансового планирования имеет важное значение. Подобно тому, как шеф-повар нуждается во всех ингредиентах рецепта, чтобы приготовить блюдо, финансовому менеджеру необходимы все компоненты модели финансового планирования, чтобы точно оценить потенциальный финансовый результат.

Такими элементами могут являться, например:

• прогноз продаж;
• список требований к активам - содержит информацию о том, что необходимо для роста продаж;
• список финансовых обязательств - в нем подробно описывается информация о задолженности и дивидендах;
• экономические предположения - описывают экономику, рыночный сектор и другие внешние факторы.

Виды финансового планирования

Существуют различные виды финансовых планов, которые нужно проектировать для достижения целей. Перечислим некоторые ключевые виды финансового планирования:

• Планирование денежных потоков. Это один из важнейших видов финансового планирования, в рамках которого компания прогнозирует свои краткосрочные и долгосрочные денежные поступления и платежи.
• Инвестиционное планирование.
• Планирование доходов, расходов и финансового результата.
• Налоговое планирование и т.п.

Кроме того, можно выделить следующие виды планов по периоду планирования:

• долгосрочный финансовый план;
• краткосрочный финансовый план.

Финансовое прогнозирование

Первым этапом финансового планирования может являться финансовое прогнозирование. Финансовое прогнозирование - процесс, с помощью которого компании обдумывают и готовятся к будущему. Прогнозирование дает возможность компании обозначить свои цели и приоритеты и обеспечить их внутреннюю согласованность. Оно также помогает идентифицировать требования к активам и потребности во внешнем финансировании.

Например, основным драйвером процесса прогнозирования обычно является прогноз продаж. Поскольку большинство счетов баланса и отчета о прибылях и убытках связаны с продажами, процесс прогнозирования может помочь предприятию оценить увеличение текущих и основных средств, которые понадобятся для поддержки прогнозируемого уровня продаж. Аналогичным образом может быть определено внешнее финансирование, которое потребуется для оплаты прогнозируемого увеличения активов.

Предприятия также имеют цели, связанные со структурой капитала (сочетание задолженности и капитала, используемого для финансирования активов), дивидендной политикой и управлением оборотным капиталом. Таким образом, процесс прогнозирования позволяет фирме определить, соответствует ли прогнозируемый темп роста продаж желаемой структуре капитала и дивидендной политике.

Финансовое планирование, бюджетное планирование и контроль

Финансовое планирование, бюджетное планирование и контроль включают в себя сочетание мероприятий, которые поддерживают весь процесс управления финансами на предприятии.

Процесс начинается с финансового планирования, часто в форме плана движения денежных средств и прогноза баланса. Это создает ключевые входные данные, которые могут использоваться для различных целей: для расчета ключевых показателей эффективности (KPI), для расчета рисков, для расчета лимитов бюджетов центров финансовой ответственности и т.д. На этапе финансового планирования реализуются ключевые функции управления. При этом, для правильной оценки финансовых операций, необходимо выбрать методику бюджетного планирования и соответствующим образом оценить рыночные данные.

Роль системы бюджетного планирования и контроля заключается в обеспечении соответствия финансовых планов более высокого уровня и текущих операций компании. Принцип разделения ответственности - делегирование ее центрам финансовой ответственности - позволяет настроить соответствие финансовых операций рыночным требованиям, а также осуществлять контроль за казначейской деятельностью предприятия.

Рисунок 1. Журнал документов «Бюджет» в программе «WA: Финансист».

По завершении процесса финансового планирования, бюджетного планирования и контроля, формируются финансовые показатели и отчеты, необходимые организации. Производится оценка финансового состояния предприятия. Как правило, это связано с обработкой большого объема данных из разных областей, выполнением расчетов и анализом результатов. Конечной целью финансового планирования на предприятии является получение консолидированных отчетов о движении денежных средств, сопоставления плана с фактом и плана с планом предыдущего периода.

Интегрированная система финансового управления может помочь в решении этих задач. Компания WiseAdvice накопила значительный опыт в области процессов и методологии, благодаря своему практическому опыту на многих проектах. Наши клиенты могут рассчитывать на поддержку в полном объеме в процессе финансового планирования, составления бюджетов и задач их оперативного контроля.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой деятельности устанавливаются параметры финансовой системы , величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, степень соответствия денежных доходов, накоплений и поступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. При этом информационной базой для финансового планирования являются прогнозы социально-экономического развития (страны, региона, муниципального образования), программы, бизнес-планы , бизнес-проекты. В то же время в процессе финансового планирования вносятся предложения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, территорий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций.

В этой связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое субъектами власти и субъектами хозяйствования планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста .

Следовательно, финансовое планирование создает условия для реализации финансовой политики государства . Посредством финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования на цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение между объемом и темпами роста ВВП и консолидированного бюджета страны, между объемом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределяемых средств. При помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов ; создает предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства.

Можно сделать вывод, что финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некомерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах , определяющих финансовую политику.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития. Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов , позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования. Данные пропорции находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ - финансовый план . Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности заданий бизнес-планов и социально-экономических прогнозов, не позволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все процессы производства, распределения и потребления . Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, его результатом являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов.

Финансовый план - это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.

Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности . Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес-планах.

Вместе с тем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики в отдельные конкретные периоды на первый план могут выдвигаться постоянно меняющиеся задачи, решение которых может потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финансового планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но и определяются конкретные направления их использования. Такой подход создает условия для усиления воздействия финансового механизма на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового планирования можно отнести:

1. определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2. определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4. создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5. определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов - к планам, а также маневрировать ресурсами.

Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

Финансовое прогнозирование, его содержание и значение

К целям разработки перспективного финансового плана можно отнести: выявление необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; комплексное прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ , программ, законов; определение среднесрочных тенденций развития экономики и социальной сферы; отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременные разработка и принятие соответствующих корректирующих мер. В настоящее время ставится задача, чтобы перспективный финансовый план стал основой для формирования ежегодных бюджетных проектировок, отражающей финансовые последствия принимаемых решений1.

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации и законодательно не утверждается. Это связано с тем, что показатели перспективного финансового плана носят расчетный характер и используются только для обоснования и взаимоувязки заданий различных планов и прогнозов.

Порядок формирования перспективного финансового плана основан на использовании методики скользящего планирования. Он разрабатывается на три года; первый год - это год, на который составляется бюджет; следующие два года - период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической политики. Перспективный финансовый план, исходной базой для формирования которого является бюджет на текущий год, ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта РФ, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед, т.е. осуществляется актуализация показателей плана.

Перспективный финансовый план на федеральном уровне составляется с 1998 г.; в настоящее время разработан и используется перспективный план на период до 2006 г. (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Перспективный финансовый план на 2004-2006 гг.

Показатели	2004		2005		2006
	Млн руб.	% к ВВП	Млн руб.	% к ВВП	Млн руб.	% к ВВП
Доходы - всего	2740163,5	17,9	3012195,2	17,0	3398834,9	16,7
из них:
налоговые доходы	2068872,6	13,5	2321746,0	13,1	2634270,1	13,0
неналоговые доходы	219019,4	1,4	187451,6	1,0	191048,4	0,9
доходы целевых бюджетных фондов	14061,5	0,1	14407,6	0,1	14546,4	0,1
единый социальный налог	438210,0	2,9	488590,0	2,8	558970,0	2,7
Расходы - всего	2656760,1	17,4	2849924,5	16,1	3099758,6	15,2
из них:
процентные расходы	288770,6	1,9	344794,4	1,9	345546,0	1,7
непроцентные расходы (без расходов, финансируемых за счет ЕСН)	1929779,5	12,6	2016540,1	11,4	2195240,6	10,8
расходы, финансируемые за счет единого социального налога	438210,0	2,9	488590,0	2,8	558970,0	2,7
Профицит	83403,4	0,5	162270,7	0,9	299078,3	1,5

Использование в практике финансового прогнозирования на макроэкономическом уровне перспективных финансовых планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса , преемственность целей и задач финансово-экономической политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, субъектов хозяйствования в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования. Назначением этого баланса являются обеспечение финансовыми ресурсами мероприятий, предусмотренных прогнозом социально-экономического развития, формирование финансовых резервов.

Баланс финансовых ресурсов составляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и используется при составлении проекта бюджета . Показатели баланса финансовых ресурсов формируются на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год. Этот финансовый прогноз составляется на один календарный год.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений субъектов хозяйствования на территории конкретной административно-территориальной единицы (страны, субъекта РФ, муниципального образования). Он охватывает находящиеся в распоряжении органов власти, организаций основные источники средств, направляемых на развитие производства (капитальные вложения) и осуществление социальных программ, и не включает денежные средства населения .

С точки зрения межбюджетных отношений эти балансы позволяют на этапе макроэкономического прогноза определить целесообразность тех или иных предложений и решений, принимаемых органами государственной власти в отношении финансовой обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

Баланс построен по методу двойной записи - доходы и расходы, содержит два раздела, отражающих потоки финансовых ресурсов: I раздел - Доходы, II раздел - Расходы. Таким образом, в балансе финансовых ресурсов осуществляется сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не предназначен для отображения величин их остатков на начало и конец года, составляется в текущих ценах.

При расчете показателей раздела I баланса финансовых ресурсов учитываются показатели отчетного баланса, прогноза социально-экономического развития, изменения налогового и бюджетного законодательства , проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, другие обстоятельства, которые могут повлиять на объем доходов субъектов хозяйствования и субъектов власти в прогнозируемом периоде. Кроме того, принимаются во внимание положения, связанные с проводимой государственной политикой в области межбюджетных отношений, в частности при разграничении и распределении доходов по уровням бюджетной системы , предоставлении финансовой помощи бюджетам других уровней.

Доходы баланса финансовых ресурсов, исчисленные на душу населения, определяют финансовую обеспеченность субъекта РФ, муниципального образования, которая может служить индикатором для оценки реальной потребности в дополнительных финансовых ресурсах, направляемых соответственно из федерального или регионального бюджета.

В разделе II баланса финансовых ресурсов отражаются расходы, прогноз которых осуществляется исходя из проектных расчетов доходных статей баланса с учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов. В расходной части баланса отражаются расходы, осуществляемые на территориях административно-территориальных единиц из всех финансовых источников. Структура бюджетных показателей расходов определяется в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации». При определении объема и направлений расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем государственной власти или местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством.

В базовых показателях для расчета расходов принимается ожидаемая оценка на соответствующий период, учитываются прогнозные показатели возможной инфляции и индексация заработной платы и материальных затрат.

Баланс финансовых ресурсов на федеральном уровне составляется в форме сводного финансового баланса. Его основные показатели рассчитываются с учетом необходимости реализации основных положений ежегодного Бюджетного послания Президента РФ. Состав статей сводного финансового баланса РФ приведен в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Схема сводного финансового баланса Российской Федерации

Доходы

Расходы

Прибыль Амортизация Налоговые доходы Единый социальный налог Неналоговые доходы Средства целевых бюджетных фондов Безвозмездные перечисления Средства государственных внебюджетных фондов Итого доходов Превышение доходов над расходами

Средства, остающиеся в распоряжении организаций Затраты на государственные инвестиции Фундаментальные исследования и содействие НТП Расходы на социально-культурные мероприятия Расходы на национальную оборону Расходы на проведение военной реформы Расходы на правоохранительнуюдеятельность и обеспечение безопасности государства Расходы на судебную власть Расходы на содержание органов государственной власти и местное самоуправление Расходы по международной деятельности Обслуживание государственного и муниципального долга Финансовая помощь бюджетам других уровней Целевые бюджетные фонды Прочие расходы Всего расходов

Составление баланса финансовых ресурсов можно считать подготовительным этапом к адресному финансовому планированию, т.е. составлению проекта бюджета. Сбалансированность баланса служит гарантией того, что в процессе бюджетного планирования будет обеспечена сбалансированность бюджета.

Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовых прогнозов. В частности, некоммерческие организации их, как правило, не составляют, а коммерческие организации разрабатывают по форме, аналогичной форме их финансового плана. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, прогноз движения денежных средств, прогноз активов и пассивов.

Можно сделать вывод, что финансовое прогнозирование, с одной стороны, предшествует финансовому планированию, а с другой - является его составной частью, так как разработка финансовых планов производится на основе показателей финансовых прогнозов.

Этапы и методы финансового планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов: 1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах; 2) расчет плановых показателей; 3) составление финансового плана как документа.

На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа . Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

• горизонтальный анализ , в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
• вертикальный анализ , в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
• трендовый анализ , проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
• факторный анализ , который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

• экстраполяции . Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
• нормативный . Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности;
• индексный . Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений , наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни , роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);
• программно-целевой . Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития РФ.

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

• на микроэкономическом уровне : минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала ; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.;
• на макроэкономическом уровне : максимум доходов бюджета ; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета и др.

Виды финансовых планов, их характеристика

Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 15.08.1996 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный год и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно-территориальных образованиях.

Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.

К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений - Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти ; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм - приказами, распоряжениями по организации.

При составлении финансовых планов в коммерческих организациях учитывается необходимость максимизации прибыли; оптимизации структуры капитала организации и обеспечения ее финансовой устойчивости; достижения прозрачности финансово-экономического состояния для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов ; обеспечения инвестиционной привлекательности ; использования рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета.

Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов и расходов выделяют, как правило, следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммерческой организации, а по графам - направления их использования. Это позволяет не только проверить сбалансированность плана, но и проследить взаимосвязь отдельных видов доходов и расходов.

Для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии . Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год.

Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет.

Прочие расходы

Дефицит бюджета (в случае превышения расходов над доходами)

Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда оплаты труда ; бюджета материальных затрат; бюджета потребления энергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть производственных затрат коммерческой организации. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:

• повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;
• обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;
• расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности организации при привлечении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.

Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются:

• тарифная сетка и справочник тарификационно-квалифика-ционных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) - при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год;
• ставки единого социального налога (взноса), нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), - при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению;
• материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, - при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы;
• положения договоров с ресурсоснабжающими организациями - при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг;
• фактический объем расходов в текущем году - при планировании хозяйственных расходов.

В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год.

Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение финансового планирования, сформулируйте его отличительные черты.
2. Перечислите и раскройте основные задачи финансового планирования.
3. Дайте определение финансового прогнозирования, охарактеризуйте его значение.
4. Дайте характеристику этапов и методов финансового планирования.
5. Перечислите специфические методы финансового прогнозирования.
6. Назовите виды финансовых планов и прогнозов, составляемых на общегосударственном и территориальном уровнях, охарактеризуйте их назначение.
7. Охарактеризуйте виды финансовых планов и прогнозов, составляемых коммерческими организациями.
8. Перечислите финансовые планы, составляемые некоммерческими организациями, сформулируйте их особенности.

Задания для самостоятельной работы

1. Сформулируйте отличия перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов, перспективного финансового плана и бюджета (федерального, регионального, местного).
2. Дайте сравнительную характеристику финансовых планов, составляемых коммерческими и некоммерческими организациями; объясните, чем обусловлены существующие различия.

Задействование таких понятий, как прогнозирование и планирование финансов позволяет решить массу вопросов как материального обеспечения компании, так и ее развития. В целом рассматривают несколько кардинально противоположных по сути методов прогнозирования, которые направлены на улучшение функциональности бизнеса. Планирование и прогнозирование деятельности отрасли или целой компании – это в чем-то схожие, но все же отличающиеся понятия, которые решают разные задачи.

Финансовое планирование – это…

Один из инструментов в управлении и организации бизнеса, помогающий производить расчет всех фактических или планируемых доходов, которые в дальнейшем будут направлены на обеспечение деятельности компании, ее развитие. Главное отличие данного определения – это задействование конкретно финансовых активов компании, фактических денег, в то время как иные инструменты планирования могут предполагать задействование материальных ценных активов, акций, материальных ресурсов.

Финансовое планирование классифицируется на перспективное (предположительное), обязательное годовое (текущее) и внеплановое.

Основными целями планирования является выявление наиболее перспективных и эффективных ресурсов, помогающих установить соответствие между фактической потребностью и реальными возможностями. Это относится еще и к на предприятии. Также целевым предназначением, целью данного рода планирования являются:

• обеспечение финресурсами в необходимом объеме на конкретный период отдельной отрасли/целого предприятия;
• выбор эффективных направлений в производственной, финансовой деятельности отрасли/компании;
• выявление необходимых методов инвестирования;
• рациональная оценка выгодных предложений для капиталовложений;
• гарантируемое временное обеспечение взаимовыгодных отношений между всеми структурами бизнеса;
• выделение и выявление приоритетов;
• обеспечение финансовой самостоятельности, независимости;
• оптимизация существующих процессов;
• контроль производственной деятельности;
• выявление внутрихозяйственных резервов для увеличения прибыли;
• изучение состояния (с финансовой точки зрения) отрасли или компании целиком.

Планирование и прогнозирование деятельности предприятия играют весомую, основополагающую значимость в формировании поочередных четких планов по развитию структур, усовершенствования (модернизации) всего предприятия.

Примечательно, что весь поток финансового планирования осуществляется ответственными органами или владельцами компании. Поскольку на этапе поступления финансы принадлежат только владельцу, только он имеет право распоряжаться деньгами в полном объеме. Далее идет перенаправление финансов в те или иные сферы.

Финансовое планирование: методы

Методы финансового планирования определяются спецификой направленности предприятия, его масштабами, сроками реализации и индивидуальными особенностями. Основные методы дополняются, корректируются в зависимости от ряда факторов. Главное – это улучшение функциональности предприятия.

№1 Способ экономического рассмотрения

Определяет основообразующие направленности в перемещении естественных характеристик, материальных запасов отрасли/предприятия. На базовой основе отчетной/учетной информации составляется оценка финансового состояния бизнеса, отношения внутри отрасли и с партнерами.

Метод рассмотрения (фин. анализа) охарактеризовывает и показывает в виде графика или цифровой таблицы платежеспособность и доход, эффективность внедряемых нововведений и степень развития. На основании такого анализа руководство или ответственное лицо может принимать обоснованные решения насчет развития или приостановления инноваций, смене направления отраслевой активности.

№2 Нормативный метод

Основная цель такого варианта планирования – это определение прибыльности бизнеса или отдельной его отрасли на базе определенных общепризнанных и технико-экономических нормативов. За основу анализированных актов берутся заблаговременно установленные показания необходимости в экономических ресурсах нормативов отдельного хозяйственного субъекта.

В качестве нормативов могут выступать как налоговые отчисления, так и нормы амортизационных (демпферных) отчислений. Главная и основополагающая цель – это определение вариантов для наиболее выгодного вложения инвестиционного плана, ресурсов на выгодное развитие отрасли.

№3 Баланс-расчет

Метод позволяет определить потребность в финансовых ресурсах в будущем. За основу берутся показания и расчеты на основе прогнозов поступления средств (плановые, внеплановые, по контракту).

Важно выбрать подходящую дату, соответствующая периоду активной эксплуатации отрасли (в пик выработки).

Простое решение данного метода – это составить четкий график планируемого прихода от предприятия, и сопоставить его с растратами на этот же период. Используется такой метод при сезонных или непостоянных изменениях в отрасли, как вариант – введение нового товара для нескольких сезонов в качестве частичного эксперимента.

№4 Материальные потоки

Является универсальным методом, который служит наиболее эффективным инструментом с целью моделирования объемов производственного товарооборота и сроков его реализации. Теория прогнозирования денежных потоков держит за основу планируемые в полном объеме поступления на конкретную указанную дату с учетом издержек, общих затрат и фактических расходов.

№5 Комплексный вариант вычисления

Метод комплексного подхода будет предоставлять наиболее обширную информацию во всех сферах. Используется уже развитыми компаниями, которые на основе расчетов, нормативов, анализов и альтернативных плановых поступлений выбирают наиболее оптимальный вариант развития.

Главное отличие планирования от прогноза – это наличие составления плана во временных рамках. То есть, есть четкая структура взаимодействия, которая рассчитана на конкретный период (год, пять лет, месяц).

Может использоваться сразу несколько методов планирования: в одном учитывается спад производства, убыточность (фактическая и регулируемая), инфляция, девальвация используемой валюты (национальной или иностранной), в другом методе просчитываются перспективы роста процентных ставок, темпы роста экономики, снижение цен на продукцию.

Универсальность данного метода – существующая возможность анализа деятельности предприятия в разных экономических ситуациях.

Методы модели прогнозирования и четкого планирования финансов дают четкие цифры по планируемому приросту финансов, их количества и на самых выгодных вариантах приумножения.

Очерёдность действий или этапы формирования плана

Составление плана финансового планирования условно целесообразно поделить на определенные и четкие этапы, которые в совокупности дают четкое понимание того, в какую сторону нужно продолжать движение развития. Этапы по очереди выполнения:

1. финансовый анализ объекта/компании/отрасли;
2. формирование и составление аналитическим отделом прогнозных смет, бюджетированного анализа;
3. определение необходимости данного направления с учетом финансовых ресурсов;
4. поиск и прогнозирование структуры источников для предполагаемого финансирования;
5. разработка контролирующих органов, системы управления;
6. корректировка внедряемых планов;
7. внедрение структуры документа в реальные позиции бизнеса.

Прогнозирование – суть метода

Если из указанного выше контекста становится понятным, что планирование – это изначально составление плана, по которому весь коллектив будет ориентироваться указанный срок, прогнозирование – это предполагаемая выгода для отрасли или предприятия, которая имеет характерное отличие – широкие рамки для возможных коррекций.

Простыми словами, прогнозирование за основу держит расчеты, которые показывают возможную, вероятную выгоду для предприятия. Конечно же, за основу также берутся математические расчеты, формулы и теоретических осуществляемых продаж. Однако суть данного метода – это теория, предположения, которые теоретически будут выгодны для бизнеса в дальнейшем.

Прогнозирование и планирование финансовой деятельности является обязательным связующим пунктом, который берется во внимание при составлении бизнес-плана пакета капиталореализуемого проекта.

Методы финансового прогнозирования определяются, скорее, спецификой конкретного предприятия, его отраслевых особенностей и прогнозов рынка сбыта. Так, во внимание берутся такие моменты:

• состояние рынка на данный момент;
• прогноз плана продаж на основе предыдущего аналогичного периода;
• возможные расширенные возможности предприятия, которые увеличивают производственные мощности, а вместе с тем и увеличивают продажи;
• девальвация валюты;
• прогноз возможных продаж в результате заключенных сделок.

По своему принципу такое прогнозирование несет скорее, рекомендационный характер, нежели четкий план действий для каждого сотрудника, руководства. Он имеет массу особенностей и нестабильных положений, которые могут значительно отличаться в начале реализации и в конце периода планирования.

Также в ряде случаев прогнозирование используется при привлечении дополнительных источников инвестиционной группы из вне рассматриваемого бизнеса. К примеру, если для расширения отрасли или для увеличения продаж потребуется привлечение инвестора, который не имеет отношения к производству, то разрабатывается бизнес-план, который состоит (в том числе) и из плана финансового планирования на основе финансового прогнозирования.

Конечно же, в основу берется четкий план действий на основе финансового планирования, однако, для более широкого обзора возможных рисков и преимуществ инвестирования во внимание могут браться и экспертные оценки рынка, которые относятся к финансовому прогнозированию.

Сущность финансового планирования и прогнозирования.
Задачи, принципы и методы финансового планирования на предприятии.
Содержание финансового планирования.
Содержание и порядок составления заключительной формы бизнес-плана экономического и социального развития предприятия «Финансовый план».
Планирование и прогнозирование- важнейшие элементы управления
экономическими и социальными процессами. Финансовое планирование и прогнозирование стало зарождаться в 16, 17 веке. В первую очередь оно использовалось при составлении смет доходов и расходов государственного бюджета. В рыночной экономике финансовое планирование и прогнозирование тесно связаны и используется для обоснования намеченных структурных сдвигов в экономике.
Финансовое планирование и прогнозирование являются двумя близкими понятиями, иногда отождествляются. На самом деле финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию. Прогнозирование всегда является многовариантным и рассматривает в финансовом аспекте общие тенденции развития.
Суть прогноза заключается в предвиденье неопределенного будущего, в то время как планирование предполагает осуществление расчетов в определенных заданных условиях. Отличие плана от прогноза- прогноз всегда многовариантный и рассчитывается на долгосрочный период.
Финансовое планирование- это выбранный вариант развития на основе прогноза и он носит директивный характер, т.е.обязательный к исполнению.
Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность хозяйствующих субъектов или государства.
Финансовое планирование правомерно рассматривать как планомерное управление процессами движения денежных средств, формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование- это разновидность управленческой деятельности, направ-ленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить транзакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Финансовое планирование- это совокупность мероприятий по определению денежных доходов, накоплений, выявлению резервов, привлечению источников финансовых ресурсов и направление их на покрытие запланированных расходов и направление расходов и затрат по различным сферам деятельности предприятия.
Основное назначение финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия.
Финансовое планирование направлено на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование - важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом. Основным назначением внутрифирменного финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия. В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующие задачи:
оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки;
определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала;
разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций и ситуаций.
Содержание финансового планирования во многом объясняется определением этого понятия. Сущность финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала, иными словами, как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.
В процессе финансового планирования определяются не только движение денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и различные стоимостные пропорции. Объектами финансового планирования на предприятиях являются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность. Основные цели финансового планирования:
обоснование финансовой политики предприятия;
обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.
Посредством финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению поставленных задач.
наличности для какого-либо одного или нескольких будущих отчетных периодов.
Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использования с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.
Значение финансового планирования заключается в следующем:
намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;
устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;
определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;
- оперативные финансовые планы создают базу для разработки и
корректировки общефирменной финансовой стратегии.
Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия. Основными задачами финансового планирования являются:
определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из объемов производства, возможностей реализации, с учетом заключения договоров;
обоснование предполагаемых расходов, начиная с расчетов издержек производства, обязательных платежей и заканчивая определением направления и размеров расходов за счет прибыли;
установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение, реконструкцию производства, материальное поощрение и социальные нужды;
определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов
обоснование равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения устойчивого финансового положения предприятия.
Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с определенными принципами. Они вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют свои особенности.
принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели;
принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякие изменения в планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность - ключевые черты координации планирования на предприятии;
принцип участия означает, что каждый специалист предприятия независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании;
принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы непрерывно сменять друг друга (план закупок-> план производства -> план по маркетингу.) В то же время неопределенность внешней и внутренней среды функционирования требуют корректировки и уточнения плана предприятия;
принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т. д.);
принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют
внешние и внутренние условия деятельности предприятия.
Эти общие положения целесообразно дополнить специфическими принципами финансового планирования:
принцип соотношения сроков получения и использования средств - капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств;
принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия, т. е. наличие ликвидных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств;
принцип рентабельности капиталовложений - для капиталовложений необходимо выбрать дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.), привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и обеспечивает эффект финансового рычага;
принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений);
принцип приспособленности к потребностям рынка - важно учитывать коньюктуры рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов;
принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Основными методами финансового планирования являются:
балансовый, т.е. согласованность с расходами и источниками их покрытия;
экономико-математического моделирования, предполагает многовариантность расчетов, выбор наилучших решений и определяется влияние каждого фактора;
нормативный, т.е. требуется увязка финансовых нормативов с материальными и трудовыми нормами;
коэффициентный, данный метод базируется на достижениях прошлого периода;
метод экономического анализа, на основе которого изучаются исходные позиции плана, закономерности движения ресурсов, что позволяет сделать прогнозы.
Процесс финансового планирования включает несколько этапов:
на основании бухгалтерских балансов, отчетов о прибыли и убытках, отчетов о движении денежных средств анализируются финансовые показатели за предыдущий период;
составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам;
уточнение и конкретизация прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов;
осуществление оперативного финансового планирования;
завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контроль за их выполнением.
Таким образом финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач можно классифицировать на:
перспективное;
текущее;
оперативное.
Перспективное финансовое планирование заключается в разработке финансовых планов на длительный период с учетом долгосрочной выгоды. Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе в течение 3-5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта. Перспективные финансовые планы разрабатываются крупными предприятиями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности. В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между предприятиями, постоянные изменения законодательства, значимость перспективных планов утрачена.
В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами на предприятии являются годовые текущие финансовые планы. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, и представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет.
Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько этапов. Начало этой работы обычно совпадает со сроками составления проекта бюджета республики (май-июнь года, предшествующего планируемому). На втором этапе (в ноябре-декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергетические ресурсы, а также изменения налоговой, финансовой и финансово-кредитной политики правительства.
Оперативное финансовое планирование- это процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды, а также доведение этих планов до исполнителей (месяц, декада, 5 дней, каждый день).
План поступления и расходования денежных средств на год с разбивкой по месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.
Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.
Установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:
предстоящие расходы и платежи,
предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящими остатками), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.
В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов и поступлений средств могут быть следующие:
изыскание возможности отгрузки продукции на условиях предоплаты;
получение коммерческого кредита у поставщиков;
продажа определенной партии продукции по пониженной цене;
выездная торговля;
выплата части заработной платы в натуральной форме;
использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке;
изыскание возможности расчетов с дорожными фондами в натуральной форме - путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы.
Названные меры целесообразно использовать и в случае, если дебетовое сальдо по контокоррентному счету превышает установленный максимальный размер кредита согласно договору банка с заемщиком.
Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей. Конкретный перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.
Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.
Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.
Финансовая служба предприятия осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.
Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это - торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте.
Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет специальных фондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно- операционные расходы и др.)
В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели.
В четвертом разделе - сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
Решение вопроса о выделении бюджетных инвестиций, предоставления банковских кредитов должно осуществляться только при наличии бизнес-плана, т.е. бизнес-план обосновывает потребность предприятия в инвестициях.
Бизнес-план может быть составлен на 1 год или укрупнено на 1-4 года.
Бизнес-план предоставляемый с целью получения кредитов в небольших или средних размерах не должен превышать по объему 20-25 страниц, если в больших размерах, то 50-80 страниц.
Основное требование к бизнес-плану- его реальность. Составлению бизнес-плана должно предшествовать: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ рынка и технико-экономические исследования.
Бизнес-план состоит из ряда разделов: резюме, характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования.
|Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и является одним из важнейших разделов бизнес-плана.
Финансовый план представляет собой комплексную форму, в которой в стоимостном выражении отражаются результаты предыдущих расчетов, движение собственных, бюджетных и кредитных ресурсов в планируемом периоде.
В финансовом плане показывается финансирование основной деятельности, капитальных вложений, оборотных средств, использование бюджетных и заемных средств.
Эту форму еще называют баланс доходов и расходов. Поэтому в первом разделе отражаются доходы и поступления средств, а во втором- расходы и отчисления. К первому разделу относятся: выручка, амортизация, долгосрочные кредиты, целевое финансирование, привлеченные средства других предприятий и т.д. Ко второму разделу относятся: платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы на реализацию, погашение долгосрочных кредитов, капитальные вложения, расходы на формирование оборотных активов и т.д.
Расчеты по планированию отдельных источников доходов и расходов выполняются на основании соответствующих методик, правил и принципов. Выполненные расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путем составления шахматной таблицы. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия по принципу, когда на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы с учетом их целевого использования и очередности по статьям затрат. Например, балансовая прибыль прежде всего направляется на уплату платежей в бюджет, штрафов по хозяйственным договорам и финансовых санкций, а затем может быть использована на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств, а в оставшейся части оборотных средств - на другие расходы по смете фонда накопления. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.
Составление «шахматки» начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов предприятия и проверяются ее результаты. Последние предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования; в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия (направления средств) в планируемом году. При достижении баланса доходов и расходов следует перейти к заполнению финансового плана предприятия.
Заполнение финансового плана предполагает разноску показателей «шахматки» по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итогов по разделам и расчет следующих четырех проверочных показателей:
превышение доходов над расходами;
превышение расходов над доходами;
превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
4. превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
В данном разделе следует четко определить инвестиционные и производственный издержки, т.к. прибыльность проекта будет зависеть от размеров и структуры этих издержек.
Для составления финансового плана используются следующие источники информации:
бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
данные об объеме производства;
смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.)
данные об объемах капитальных вложений;
сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
отпускных цен;
анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий
год;
лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например,
на фирменную одежду, командировочные и др.;
нормы амортизационных отчислений;
нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.
Расчеты выполняются по определенным формам. Формы рекомендуется согласовывать с органами, которым они будут предоставлены (отраслевое министерство, ассоциация, концерн, местный орган власти, финансовые и налоговые формы). Состав показателей, их детализация по каждому разделу финансового плана могут быть разными, т. е. укрупненными или детальными, а также в зависимости от пользователей информации. Финансовый план, составляемый для нужд самого предприятия, рекомендуется заполнять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений.
Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Вам могут быть интересны следующие материалы

Елки

Вязаные

Поздравления

Новый год

Сценарии

Игрушки для елки

© 2024 Новогодний портал. Елки. Вязание. Поздравления. Сценарии. Игрушки. Подарки. Шары