Транспортная декларация за год образец заполнения. Также нужно заполнить
В 2019 году сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу остались прежними, а вот формат самого документа несколько изменился. Читайте в этой статье, как выглядит новая налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц, как её заполнить правильно, а также в какие сроки её нужно сдать.
Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году
Юридические лица обязаны предоставить декларацию по транспортному налогу в налоговый орган:
- по месту учета (для налогоплательщиков, которые отнесены к категории крупнейших);
- по месту нахождения ТС (для всех остальных).
П. 1 ст. 363.1 НК РФ:
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
П. 4 ст. 363.1 НК РФ:
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Документ направляется не позднее 1 февраля года, который следует за завершенным налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период для транспортного налога составляет 1 календарный год. Следовательно, сроки сдачи транспортного налога для юридических лиц, например, за 2017 год - до 1 февраля 2018 года.
П. 3 ст. 363.1 НК РФ:
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обратите внимание: Если 1 февраля приходится на выходной день, то крайний срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.
П. 7 ст. 6.1 НК РФ:
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Порядок представления декларации и её структура
Согласно п. 2.6 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ направить документ в налоговую можно:
- лично или через представителя;
- по почте (с описью вложения);
- через интернет (в порядке, указанном в Приказе МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 ).
Обратите внимание
! В случае направления документов по почте или через интернет, днем представления считается день отправки.
Декларация по транспортному налогу состоит из 3 частей:
- Титульный лист.
- Раздел 1 ( , подлежащая уплате в бюджет).
- Раздел 2 (Расчет суммы налога по каждому ТС).
Подробная инструкция заполнения каждой из частей документа с учетом изменений описана в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ . Ниже мы обозначим основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации, а также опишем, что необходимо указать на каждой из страниц.
Обратите внимание : Декларации за 2019 год необходимо подавать по новому образцу. В чем разница между старым и новым форматом документа, читайте ниже.
Общие правила заполнения налоговой декларации
При оформлении налоговой декларации по транспортному налогу придерживайтесь следующих правил:
- заполняйте документ синими, фиолетовыми или черными чернилами;
- используйте только печатные заглавные буквы ;
- исправления и ошибки недопустимы ;
- если вы предоставляете декларацию в бумажной форме, печатайте каждую страницу на отдельном листе . Не скрепляйте листы с помощью средств, повреждающих бумагу;
- указывайте расчеты в полных рублях . Значения менее 50 копеек не указываются , 50 и более - округляются до рубля;
- в каждой ячейке должен располагаться только один символ ;
- все ячейки поля, где отсутствует какой-либо показатель, должны содержать прочерк . Прочерк также ставится, если в поле остались лишние ячейки.
Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу 2017 была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668
Декларацию по транспортному налогу должны сдать юридические лица, в имуществе которых числятся наземные, водные или воздушные транспортные средства, являющиеся объектами обложения данным налогом (ст. 358 НК РФ). Декларация за 2017 год подается по новой форме. Что это за форма, когда и как сдавать ее, расскажем в сегодняшней статье.
Новая форма декларации по транспортному налогу 2017
Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668. С бланком декларации можно ознакомиться в приложении №1 к данному приказу. Применять форму нужно с отчетной кампании по итогам 2017 года. Однако и в течение 2017 года налогоплательщики могли использовать новый бланк, например, в целях применения льготы на большегрузные автомобили, за которые в 2016 году взималась плата по системе «ПЛАТОН».
Новая форма транспортной декларации состоит из титульного листа и двух разделов. Один раздел посвящен суммам налога, подлежащим уплате, второй - расчетам налога по каждому транспортному средству, зарегистрированному у юрлица.
Согласно положениям законодательства декларация по транспортному налогу составляется по итогам налогового периода. Для данного вида налога - это календарный год. Инструкция по заполнению формы, а также коды, которые нужно применять, формируя декларацию, приведены в приложении №3 к вышеуказанному приказу налоговиков.
Вкратце расскажем о некоторых отличиях новой транспортной декларации за 2017 год. Для компаний, у которых на учете есть большегрузы, в новой форме предусмотрена возможность указать льготу по налогу либо вычет, полагающийся с максимально разрешенной массы ТС более 12 тонн, для зарегистрированного в реестре системы «ПЛАТОН» транспорта.
Чтобы учесть льготу, рассчитывая налог, уплаченную сумму следует прописать по строке 290 Раздела 2 декларации. Вычет вноситься в строку 280 того же раздела и имеет кодовое обозначение - 40200.
Кроме того, в Разделе 2 новой декларации появились несколько новых строк. Данные для них берутся из регистрационных документов на транспортное средство. Это строки:
- строка 070 - дата регистрации ТС;
- строка 080 - дата прекращения регистрации транспорта (снятие с учета);
- строка 130 - год выпуска ТС.
В новом бланке транспортной декларации есть возможность отражать общую сумму налога по всем средствам передвижения компании, которые находятся и зарегистрированы в одном субъекте страны. При этом должно быть соблюдено условие - вся сумма транспортного налога перечисляется в региональный бюджет. Чтобы получить такое право, нужно до начала нового налогового периода (календарного года) получить согласование от регионального налогового органа.
Кроме того, в обновленной форме декларации на транспорт больше не требуется в обязательном порядке ставить круглую печать организации.
Порядок представления декларации по транспортному налогу 2017 в Налоговую
Стоит напомнить, что транспортная декларация подается по месту нахождения транспортного средства. Так, если у компании есть филиалы как обособленные подразделения, и у них на балансе числится транспорт, то декларацию за транспорт филиала нужно представить в ИНФС по месту регистрации подразделения.
Декларацию по транспортному налогу за 2017 год можно направить налоговикам по почте заказным письмом с описью вложения, можно принести лично или передать через уполномоченное лицо, а можно направить электронно по ТКС.
Самый удобный, простой и безопасный способ отправки декларации по транспортному налогу в ИФНС через интернет - воспользоваться возможностями облачной бухгалтерии Бухсофт.
Исключительно в электронном виде отчитываются компании с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Датой отправки и передачи декларации признается день ее представления в Налоговую инспекцию. Отправляя бумажную форму по почте, нужно учитывать этот фактор и позаботиться о направлении отчетности заблаговременно, в расчет лучше взять 3-5 рабочих дней до крайнего срока представления сведений.
А крайний срок представления декларации по транспортному налогу, как в бумажном, так и в электронном виде, не изменился - до 1 февраля года, наступающего за прошедшим налоговым периодом.
Таким образом, декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно представить в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 года.
Стоит отметить, что ежеквартальных деклараций по налогу на транспорт не существует, однако региональные власти вправе установить отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по данному виду налога. Даты уплаты авансовых платежей в разных регионах различны, уточнить их можно в налоговом органе по месту своего учета либо на сайте ФНС РФ в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Всем юридическим лицам нужно помнить о том, что существует срок сдачи декларации по транспортному налогу. Если по каким-либо обстоятельствам он нарушен, налоговики могут применить штрафные санкции, что может существенно ударить по кошельку любого предприятия. Чтобы не иметь трудностей в будущем, более подробно рассмотрим вопрос о том, когда нужно подавать декларацию и почему важно вовремя перерегистрировать транспортное средство, которое по факту выбыло из рабочего процесса.
Когда сдавать
Для тех предприятий и коммерсантов, которые в течение 2017 года приобрести на своё имя транспортные средства, установлена обязанность представить соответствующий отчёт, где будет отражена информация по транспортному налогу. При этом сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу не зависят от того, когда именно была куплена единица транспортной техники.
Стоит отметить, что подавать декларацию придется и в том случае, если организация приобрела транспортное средство и смогла его реализовать в рамках одного 2017-го года.
Если транспорт был приобретен не в начале 2017 года либо подлежал эксплуатации совсем небольшой срок в 2017 году, то в таком случае происходит автоматический перерасчет суммы налога за него в меньшую сторону.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» приобрело для служебных целей автомобиль в августе 2017 года и вскоре продало его – в октябре месяце этого же года. В таком случае всё равно необходимо соблюдать общие сроки сдачи декларации по транспортного налогу за 2017-й год. Но налог будет перечислен в казну только за те месяцы, когда автомобиль был в эксплуатации и числился за ООО «Гуру».
Каждый ответственный руководитель должен понимать и следить за тем, чтобы такие важные документы, как налоговая отчётность бухгалтерия подавала точно в срок, поскольку он определён законодательством РФ. Поэтому срок сдачи транспортного налога ни в коем случае не должен быть нарушен, так как к безответственному руководству, предприятию в целом и его специалистам могут быть применены штрафные санкции, которые накладывает инспекция ФНС России.
Важно понимать, что срок подачи декларации по транспортному налогу определяет особый федеральный закон – Налоговый кодекс РФ. И он одинаков для любого региона нашей страны вне зависимости от места:
- регистрации транспорта;
- места постановки т/с на учет.
Не нужно путать срок подачи транспортной декларации со сроком оплаты самого налога. Что касается второго, то каждый субъект РФ имеет право самостоятельно решать, когда оплата должна быть внесена в региональный бюджет.
Итак, сроки сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год – не позднее 1 февраля следующего 2018-го года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Куда сдавать
Чтобы понять, куда рассматриваемый отчёт нужно отнести, надо знать, при каком налоговом органе происходила регистрация транспортного места. Как правило, транспортные декларации сдают исключительно в ту ИФНС, где было зарегистрировано транспортное средство.
Если говорить о категории крупнейших плательщиков, то срок предоставления декларации по транспортному налогу для них тот же. Однако всю отчетность за определенный период они должны отправлять в тот налоговый орган, где проходили регистрацию и получали статус крупнейшего плательщика налогов.
Кроме того, декларацию обязаны формировать исключительно юридические лица и ИП. У обычных физлиц такой обязанности нет.
Если ответственное лицо (бухгалтер и пр.) отправило транспортную отчётность не в тот налоговый орган, то фактически это приравнено к непредставлению декларации в установленные сроки. Поэтому к организации могут применить штрафные санкции за нарушение установленного законом порядка.
Последствия за нарушение срока
Вне зависимости от того, какие причины могут повлиять на поздние сроки сдачи отчёта по транспортному налогу, важно понимать, что ответственности в данном случае избежать невозможно. Как было сказано, сроки сдачи транспортной декларации, которые определяет Налоговый кодекс, должен быть соблюдены всеми юридическими лицами. В противном случае инспекторы применят штрафные санкции налогового и/или административного характера.
Согласно Налоговому кодексу, если срок декларации по транспортному налогу был нарушен и документ не подан в срок, предприятие обязано оплатить штрафные санкции. Их сумма может составлять от 5 до 30% от общего заявленного размера налога за 2017 год.
Не стоит радоваться, если общая сумма налога составляет совсем небольшую сумму. По закону заплатить в казну придется все равно не менее 1000 рублей. На основании статьи 119 Налогового кодекса – это минимальный номинал штрафа.
Не стоит исключать и тот вариант, что специалистам юридического лица придется исполнять административное наказание в виде оплаты штрафа. Правда, в этом случае суммы довольно скромные. Они варьируются в диапазоне от 300 до 500 рублей.
Важно понимать, что:
- Наказание может быть как налоговым, так и административным. То есть не стоит исключать вероятность, что юридическому лицу придется оплачивать 2 вида штрафа одновременно.
- Каждая организация – владелец т/с должна понимать, что перечисление в казну налога абсолютно не связано с оплатой наказания за позднюю сдачу отчётности по нему.
Если налоговая инспекция зафиксировала тот факт, что нарушение срока подачи декларации происходит организацией из года в год, то это может привести к тому, что она потребует блокировку расчетного счета, с которым работает фирма. Заведено, что подобные решения может принимать только руководитель ИФНС либо его заместитель. Однако не стоит думать, что такое решение они принимают сразу через несколько дней после просрочки сдачи декларации. Оно может быть вынесено и в течение ближайших 3-х лет.
Для того чтобы обезопасить себя и собственное дело от неприятностей и возможных трудностей, никогда не стоит затягивать с подачей отчётности в налоговую инспекцию. Данное нарушение – хотя бы в один день – чревато не только оплатой налогового и/или административного штрафа, но и блокировкой расчетного счета, что совершенно недопустимо для полноценной работы организации.
Финансовые потери и дополнительная бумажная волокита никогда еще не доставляли радости ни одному человеку. Поэтому лучше позаботиться об успешности своего бизнеса заранее, чтобы в будущем можно было спокойно продолжать вести полноценную деятельность.
Трудности при заполнении декларации
- В течение какого промежутка времени т/с числится за компанией? (стр. 110). Этот период указывают в месяцах, и он не должен превышать 12 месяцев, ведь декларация – это отчет за один год.
- С 2016 года в декларации в обязательном порядке необходимо указывать, в какой период месяца было зарегистрировано т/с: до 15-го числа либо после него (стр. 130). Это влияет на правильный расчет величины налога и обозначает, когда именно право на транспорт перешло от одной организации к другой.
Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 01.02.2019. О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также об изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.
Срок уплаты транспортного налога
Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).
Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.
КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.
Транспортный налог является региональным, поэтому:
- ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.
Порядок расчета транспортного налога
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период – календарный год.
Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
В каких случаях не нужно платить транспортный налог
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
- в период с 1-го по 15-е число месяца;
- в период с 16-го по 30-е число месяца;
- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
- в один день.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:
- справка об угоне;
- постановление о возбуждении уголовного дела.
Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Транспортный налог при использовании системы «Платон»
С 01.01.2019 перестала действовать установленная законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016-2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.
Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.
Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно части 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019 года.
Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.
Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).
Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2018 год платите с повышающим коэффициентом.
По какой форме сдавать декларацию по транспортному налогу за 2018 год
За период 2018 года сдать декларацию нужно по форме, формату и порядку заполнения, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
За налоговый период 2019 года уже установлена новая форма декларации по налогу. Соответствующий ФНС РФ от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@ вступает в силу 20.02.2019.
Необходимость обновления декларации связана с прекращением с 01.01.2019 действия положения, позволяющего вычитать из суммы транспортного налога плату за вред дорогам федерального значения, наносимый большегрузами. В связи с этим изменился и порядок заполнения документа.
Остальных изменений немного:
- обновлены штрихкоды видов транспортных средств;
- уточнены льготы и вычеты;
- вместо трех разных кодов, предназначенных для автобусов, будет введен один, общий.
Новая декларация должна применяться с отчетности за 2019 год, то есть понадобится уже в 2020 году - в срок до 1 февраля. Естественно, в случае если отчетность по транспортному налогу не отменят вообще - об этом уже рассмотрен в Госдуме.
Контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности за 2018 год приведены в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.
Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.
Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.
Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.
Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.
Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.
В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 – коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.
В строке 150 ставится 1/1.
Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.
В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.
Строки 200–290 заполняются в случае использования льгот.
После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к разделу 1.
В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.
Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023–027, а в строке 030 – налог к оплате по итогам года.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год
Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2018. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.
В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев – с января по ноябрь.
Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).
Исчисленная сумма налога за 2018 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).
Сумма налога к уплате за год – 2 819 рублей.
Новая декларация по транспортному налогу была утверждена в декабре 2016 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). Ее в обязательном порядке должны применять все налогоплательщики, начиная с отчетности за 2017 год (п. 3 Приказа ФНС от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). Однако, как разъяснила ФНС, по своему усмотрению организации и ИП могут использовать новую форму декларации по транспортному налогу и за 2016 год. Связано это с теми изменениями, которые были внесены в форму.
Декларация по транспортному налогу на 2017 год: что изменилось
Одна из главных перемен в декларации - возможность отражения в ней налоговой льготы и/или вычета для владельцев большегрузов с максимальной массой свыше 12 т, вносящих платежи в . Для этого в разделе 2 в строке 280 указывается код вычета 40200, а в строке 290 - сумма вычета (п. 5.26, 5.27 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).
Именно из-за этой поправки налогоплательщикам и разрешили использовать новую декларацию по транспортному налогу за 2016 год, т. е. заранее (Письмо ФНС от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@). Ведь в течение 2016 года большинство собственников таких грузовых машин «платоновские» платежи уже перечисляли, а указать их в старой форме декларации негде.
Кроме того, в разделе 2 появились новые строки 070 и 080, где указываются соответственно дата регистрации транспортного средства и дата прекращения регистрации (п. 5.7, 5.8 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). По этим сведениям налоговики всегда смогут проверить, учел ли налогоплательщик при определении суммы налога правило «15-го числа» и правильно ли он посчитал количество полных месяцев владения транспортом (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Также в разделе обновилась строка 130, где теперь отражается год выпуска авто (п. 5.13 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).
Заполнение декларации, если автомобилей несколько
Если у налогоплательщика несколько транспортных средств, местом нахождения которых является один субъект РФ, то по ним (при определенных условиях) можно указать общую сумму налога в декларации по согласованию с налоговым органом региона. Но теперь уточнено, что «одобрение» налоговиков нужно получить до наступления налогового периода, за который представляется декларация (п. 5.1 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).
В заключение отметим, что обновленная декларация по транспортному налогу 2017 не заверяется печатью. Отметки «МП» на титульном листе новой формы нет.
