Нововведение в налоговом законодательстве в году. Нововведения касательно налога на прибыль
Многих волнует вопрос, какими будут изменения в налоговом законодательстве с 2016 года в отношении налога на имущество . Об этом уже ходило много слухов, но какую же информацию принято считать достоверной? Давайте разберемся с данном проблемой.
Изменения налогового законодательства с 2016 года по налогу на имущество
Впервые за все время в налоговом кодексе появилась статья, которая подразумевает регулирование налога на недвижимость, находящуюся во владении гражданина РФ. Налогом теперь будут облагаться не только жилые дома, квартиры, комнаты и участки, но также и дачи, гаражи, бани, любые хозяйственные помещения и даже творческие мастерские.
Изменения коснулись и принципа расчета налога . Теперь он зависит напрямую от кадастровой стоимости, которая является как можно больше соответствующей рыночной. Главной особенностью нового правила расчета станет то, что собственность различной цены будет разниться со стоимостью налога. Соответственно, чем дороже недвижимость, тем выше сумма начисляемого налога.
Правительство выдвинуло предложение об увеличении налога на участки, предназначенные для ИЖС, в пять раз. Данная мера поможет существенно пополнить муниципальную казну. Это значит, что введение нового налога на недвижимость в 2016 году окажет благотворное влияние на формирование не только муниципальных, но и региональных бюджетов. Планируется, что вырученные средства будут направлены на построение новых социальных объектов.
Одним из главных доводов для правительства является пример множества европейских стран, которые давно формируют муниципальный бюджет за счет налога на имущество.
Если все же говорить о российском законодательстве, то оно преследует цель уравнивания условий для налогообложения граждан. В правительстве считают, что, скажем, человек, в чьей собственности находится трехэтажных особняк, должен платить больший налог, чем тот, кто владеет комнатой в общежитии.
Многие риэлторы прогнозируют, что такие нововведения приведут к упадку спроса на крупные апартаменты, а также повысят стоимость малогабаритного жилого имущества.
Ставки на недвижимость
Законодательство предусматривает введение усовершенствованной налоговой ставки на недвижимое имущество в следующем году. Ниже описаны три этих базовых ставки:
Ставка 0,1% от кадастровой стоимости распространяется на:
- Жилое имущество — дома и квартиры;
- Незаконченные жилые постройки (сюда также ходят единичные комплексы);
- Гаражи;
- Хозяйственные объекты, если их площадь не достигает 50 квадратных метров.
Ставка 2% от кадастровой стоимости приходится на:
- Гостиницы и гостиничные комплексы;
- Нежилые офисные объекты;
- Торговые центры и административно-деловые объекты;
- Помещения бытового обслуживания и общественного питания (если их стоимость превышает 300 тысяч рублей).
Ставка 0,5% распространяется на стальные объекты недвижимости.
Каждый муниципальный орган имеет право на проведение дифференцирования установленных ставок. Для этого есть определенные условия: ставка не может быть увеличена более чем в 3 раза, но может быть опущена до 0. Ознакомиться с более подробной информацией по ставкам в конкретном регионе можно на сайте местного налогового органа.
Льготы на оплату налога на имущество
В Налоговом Кодексе прописаны все категории лиц , которые имеют льготы на имущественный налог с 2016 года. Как правило, в этот перечень вошли те граждане, которые имеют социальные государственные льготы. К ним относятся ветераны труда, лица, достигшие пенсионного возраста, Герои СССР, чернобыльцы, инвалиды 1 и 2 группы. Это значит, что в следующем году они имеют право по законодательству на освобождение от налоговых выплат за имущество, находящееся у них в собственности (дома, комнаты, квартиры, дачи, мастерские, гаражи и т.д.).
Однако новый закон предусматривает некое изменение, касающееся налоговых выплат для льготников . С 2016 года льгота на уплату налога на имущество будет действовать только для одного недвижимого объекта определенного вида. Например, если пенсионер владеет двумя дачами, то он имеет право не платить налог лишь за одну из них, на свой выбор. Данное решение позволит избежать ситуаций, когда родственники оформляют недвижимость на своих пожилых родителей, чтобы уклониться от выплаты налогов.
Налоговые выплаты для юридических лиц
Изменения в налогообложении начались уже с 2014 года и коснулись в первую очередь физических лиц. Позже планируется, что к новой системе, учитывающей кадастровую стоимость имущества, подключатся и юридические лица. В данный момент уже идет активное внедрение данного нововведения в массы. Завершение перехода на новую систему налогообложения недвижимого имущества для юридических лиц состоится только в том случае, кода весь фонд недвижимости перейдет на расчеты по кадастровой оценке. Новая налоговая база не может быть полностью сформирована, пока не произведена оценка кадастровой стоимости каждого недвижимого объекта. Это приводит к тому, что переход будет осуществляться постепенно. Те юридические лица, которые знают о кадастровой оценке своего имущества, могут начинать уплачивать налоги по новой схеме.
Вступление в силу нового имущественного налога для организаций произойдет лишь после полноценной кадастровой оценки каждого объекта. Сегодня организации уплачивают налог на недвижимость исходя из его балансовой стоимости. Новая система налогообложения автоматически заменит ее на кадастровую. Это и есть главное отличие усовершенствованной системы. Балансовая стоимость объекта чаще всего отличается от кадастровой (равно, как и рыночной), поэтому и сумма налогов будет разниться. Это будет ощутимым больше всего для новых построек, а стоимость налога в старых зданиях крупным изменениям не подлежит.
У нового законопроекта есть и еще один нюанс . Лица, которые работают по ЕНВД и по УСН, тоже должны будут рассчитывать налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Эта поправка применима к объектам общепита, к зданиям деловых и торговых центров, а также к выставочно-концертным залам.
После введения новой системы организация не обязана сообщать налоговой службе о смене своих банковских реквизитов. Теперь это станет непосредственной обязанностью тех банковских учреждений, которые обслуживают данную компанию.
Чего следует ожидать от нововведения
Новые поправки в законодательстве позволяют также выплачивать имущественный налог в те регионы, которые собственноручно устанавливают льготы и процентные ставки, руководствуясь при этом кадастровой стоимостью объектов. Однако несмотря на все нововведения, эти возможности радуют далеко не всех россиян.
Сомнения возникают у многих налогоплательщиков на этапе оцени кадастровой стоимости земельного участка, находящегося под налогооблагаемым имуществом. Вся проблема в том, что создание базы по налогам на имущество гораздо сложнее, чем по земельным участкам.
Исходя из этого можно заключить, что «навязывание» новой системы налогообложения для каждого региона — шаг довольно отчаянный, ведь прежде всего необходимо проанализировать все вероятные последствия как экономического, так и социального характера. Малейшая ошибка может привести к крупным потерям в государственном бюджете и создаст колоссальную нагрузку для налогоплательщиков.
Формула расчета нового имущественного налога
Прежде всего, нужно отметить, что сроки по выплате налога остались прежними. Необходимо, как и раньше, внести оплату единожды в течение года до 1 октября. Налоговая служба в свою очередь обязана уведомить гражданина о погашении задолженности за три дня до окончания срока. Если уведомление не было выслано, то налогоплательщик должен узнать сумму выплат самостоятельно. Сделать это он может на официальном сайте ФСН.
Обычно сумма налоговых выплат рассчитывается сотрудниками налоговой службы и доходит до налогоплательщика уже в качестве уведомления. Однако любой гражданин имеет право рассчитать данную сумму самостоятельно, а затем сверить полученные данные с официальным источником.
В 2016 году для расчета налога на имущество будет действовать следующая формула:
Сумма налога = (стоимость налога по кадастровой оценке — размер налога инвентаризационной стоимости) * понижающий коэффициент + размер налога по стоимости инвентаризации
Плюс ко всему, стали известны значения налоговых вычетов . Они равны 10 кв. м. для комнаты в собственности гражданина, 20 кв. м. — для квартиры, 50 кв. м. — для жилого дома.
Пример
Для примера проведем расчеты для семьи, проживающей в своей квартире, площадью 54 кв. м. Семья состоит из трех человек: отец, являющийся пенсионером, мать, которая имеет треть доли, и взрослая дочь, которая не имеет права собственности на данное имущество. По оценке кадастра стоимость квартиры равна 7,7 миллиона рублей. Стоимость имущества по инвентаризации составляет 290 тысяч рублей.
Налоговые выплаты опираются непосредственно на кадастровую оценку жилья . Плюс ко всему, налоговый вычет составляет 20 кв. м.
Налог для конкретного случая будет рассчитываться следующим образом:
- Для начала определяется площадь жилого помещения, которая будет облагаться налогом: 54-20=34 кв. м.
- Далее необходимо выяснить, какова будет кадастровая стоимость одного квадратного метра данного объекта: 7,7 млн./54= 142592,59
- После этого мы должны умножить сумму, полученную выше, на площадь, которая облагается налогом: 142592,59*34 = 4 миллиона 848 тысяч 148 рублей
- Так как ни дочь, ни отец (в следствии пенсионного возраста) не являются налогоплательщиками, то необходимо рассчитать сумму налога, которую будет выплачивать мать за квартиру. Для этого нужно умножить полученное выше число на долю матери: 4848148*1/3 = 1 миллион 616 тысяч 049 рублей
- Ставка на квартиру при уплате имущественного налога равна 0,1%. Перемножив эти показатели, мы получаем: 1616049*0,1% = 1 тысяча 616 рублей.
Затем для вычисления окончательной стоимости налога нам необходимо проделать ту же операцию со стоимостью инвентаризации, а потом вставить полученные данные в формулу, указанную выше. Нужно помнить, что в 2016 году понижающий коэффициент равен 0,4, но в 2017 году он возрастет до 0,6.
Итак, проводим финальные расчеты:
Налог будет равен: (1616-109)*0,4+109 = 711 рублей
Полученный результат можно назвать окончательной суммой налога на квартиру для конкретной семьи.
Вывод
Теперь вы знаете, какие ожидаются изменения налогового законодательства по налогу на имущество. Стоит учитывать данную информацию, чтобы не столкнуться с неприятной ситуацией по незнанию новых правил.
В этой статье мы поговорим о том, какие ожидаются изменения в налоговом законодательстве. будут весьма интересны для тех, кто регулярно сталкивается с оплатой налогов. Некоторые из них вполне ожидаемы, а другие могут оказаться сюрпризом для налогоплательщиков.
Нововведения, которые коснуться налоговой документации.
1. С первого дня нового года налоговые органы будут наделены правом остановить все операции по банковским счетам налогоплательщика, если он просрочил предоставление информации о суммах НДФЛ, которые были исчислены или удержаны, более, чем на десять дней с того момента, как вышел установленный срок. Такие же полномочия распространяются и на те денежные средства, которые находятся в электронном формате.2. Несвоевременное предоставление данных о расчетах по исчислениям и удержаниям из денежных сумм НДФЛ будет теперь облагаться штрафом для налогоплательщика. Ежемесячно, независимо от того, полностью или частично просрочен месяц, будет начисляться 1 тысяча рублей, как штрафная санкция.
3. Если же в налоговой инспекции будут обнаружены документы, которые содержат ложные сведения, с гражданина, который их подал, будет взыматься пятьсот рублей штрафа за каждый из них. Те налогоплательщики, которые заменили такие документы, на достоверные бумаги до того, как инспекция уведомила их об обнаружении несоответствий, будут освобождены от наложения штрафных выплат.
Нововведения касательно налога на прибыль.
Налоговые изменения в 2016 году коснуться и налога на прибыль. Они вступят в силу с первого дня нового года, и будут следующими:1. Теперь, для того, чтобы имущество было признано амортизируемым, его стоимость должна будет составлять не сорок тысяч, как сейчас, а сто тысяч рублей. Это новшество распространяется только на ту имущественную собственность, которая была введена в эксплуатацию с начала 2016 года.
2. Изменения коснуться интервалов, которые были приняты для формирования процентной ставки по долгам, в том случае, если последние оформлялись в национальной валюте и появились на основе сделок, которые контролирует гражданин. Теперь, когда будет рассчитываться налог на прибыль предприятий, процентные коэффициенты составят минимум семьдесят пять, а максимум сто двадцать пять процентов от ставки, установленной центральным банком. Однако, это нововведение не затронет те долги, которые оформлялись в любой другой валюте – здесь все коэффициенты и интервалы сохранят своё нынешнее значение.
3. В текущем году, ограничение на сумму дохода за один квартал для того, чтобы оформить выплату налогов на прибыль разово, за этот временной промежуток, составляла десять млн. рублей. В 2016 году её значение поднимется до 15 млн. все эти платежи необходимо будет направлять в инспекцию не позже, чем через двадцать восемь дней, с момента окончания периода отчетности.
4. С начала нового года ограничения на объем выручки, необходимой для выплаты авансовых начислений предприятиям, которые были недавно созданы, также будет увеличен. На данный момент, он составляет один миллион ежемесячно и три – ежеквартально. После изменений, в месяц лимит составит пять миллионов рублей, а за квартал все пятнадцать.
5. Рыночная цена финансового инструментария для проведения немедленных сдельных операций, которые признаны контролируемыми, будет регламентироваться налоговым кодексом, а именно 305 статьей. Для тех сделок, которые не признаны контролируемыми, рыночной ценой будет считаться фактически установленная стоимость финансовых инструментов срочной сделки. Именно она будет применяться для формирования принципов налогообложения.
Нововведения в НДФЛ в 2016 году.
В этой области налогообложения с первого дня нового года граждан ждут следующие нововведения:1. По большому количеству доходов, которые получают физические лица, теперь будет выделен определенный день, признанный днем получения дохода.
По ряду доходов физических лиц определен день, который признается датой их фактического получения: при получении фактического дохода, как материального блага, это день, когда была совершена покупка товара, услуги или ценных бумаг. Определена дата, когда компания списывает долг или засчитываются какие-либо требования однородного характера. На основе авансового отчета, который представит сотрудник после возврата из служебной поездки, каждое последнее число календарного месяца принято считать днем выдачи и получения средств, которые являются подотчетными.
2. Налоговые изменения в 2016 году также установят каждый последний день календарного месяца на термин предоставления кредитных ресурсов – как получение финансовой выгоды, а то есть дохода, от той экономии, которая основывается на процентных начислениях во время оформления кредита и передачи денежных средств.
3. Если сложилась ситуация, которая делает невозможным удержать необходимую сумму НДФЛ в 2016 году, эти данные следует предоставить до первого марта того года, который следует за оконченным налоговым сроком. В текущем году эта информация должна была направляться не позже, чем через один календарный месяц после того, как налогоплательщик столкнулся с невозможностью удержания НДФЛ.
4. Все налоговые выплаты по НДФЛ должны быть направлены в соответствующие органы не позже, чем через день после получения налогоплательщиком дохода. Все налоги на доходы физических лиц, которые удерживаются с отпускных выплат, социальных пособий по состоянию здоровья, уходу за детьми или больными людьми, должны поступить в бюджет не позже, чем в последний календарный день того месяца, когда выплаты были осуществлены.
5. С 2016 года будет введен новый вариант предоставления отчетов по НДФЛ, который будет называться, как расчет суммы налогов на доход физического лица, которые были исчислены и удержаны налогоплательщиком. Этот отчет должен быть оформлен согласно форме 6-НДФЛ, что обуславливает внесение изменений в НК РФ. Согласно этим изменениям, налоги на доходы физических лиц, которые исчисляются и удерживаются налогоплательщиком, теперь будут рассчитываться в специальном документе. Он должен содержать общие данные обо всех физических лицах, которые получают доход от плательщика НДФЛ. Такая форма должна быть заполнена и направлена на рассмотрение в налоговую службу в определенный срок, который обозначен в 230 статье НК.
6. Согласно новым правилам, которые внесены в законодательство, все предприятия, которые имеют структурные подразделения или отдельные корпуса, должны сдавать отчетность, согласно месторасположению каждого из них. Если же предприятие признается крупнейшим плательщиком налогов, то для него действует требование отчета в том отделении налоговой службы, которое отвечает адресу регистрации его, как крупнейшего налогоплательщика.
7. Налоговые изменения в 2016 году позволят предоставлять отчетность формата , а также на бумаге при количестве персонала предприятия до двадцати пяти человек.
8. Налогоплательщик с начала нового года будет иметь возможность сократить общее количество доходов на затраты в следующих ситуациях:
Человек продает свою долю уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью или же её часть;
Если участник выходит из состава организаторов общества;
Общество было ликвидировано или имущество участника было передано другому его члену;
Сократилась номинальная цена части уставного капитала, по причине того, что согласно договорным условиям были уступлены права требований в строительстве.
Еще один новый закон, который вступит в силу со следующего года, регламентирует налогообложение денежных средств, которые получены гражданами от продажи недвижимости, в зависимости от того, сколько она находилась в их владении. Если недвижимый объект был собственностью гражданина не менее чем три года, то он будет освобожден от налоговых обязательств дохода от продажи, если:
Человек стал собственником недвижимости на правах наследника или же получил в дар от физического лица, которое является членом его семьи или же близким родственником;
Гражданин получил недвижимость в свою собственность с помощью проведения операций по ее приватизации;
Налогоплательщик получил права собственности на объект по договору, заключенного взамен на пожизненное содержание и иждивение прежнего владельца квартиры.
Если же человек владеет недвижимостью на протяжении пяти и более лет, то его прибыль от продажи объекта не будет облагаться налогами в иных ситуациях. Здесь весомым показателем является кадастровая стоимость имущества. Она определяется первого числа первого месяца того года, когда была произведена регистрация обновленных прав собственности на рассматриваемый объект недвижимости. Если доход, который продавец получит, будет меньше, чем кадастровая цена объекта, которая умножена на коэффициент понижения, принятый за 0,7, то значения будут приняты, как равные.
Согласно пункту шестому 217.1 статьи налогового кодекса закон может обнулить как срок собственности, равный пяти годам, так и коэффициент понижения.
Какие еще изменения в налоговый кодекс будут внесены.
С первого дня нового года все акцизы на табачные изделия, пивную и винную продукцию, а также машины, которые имеют двигатель мощнее, чем 90 лошадиных сил, возрастут и сравняются. А акцизные начисления на моторное масло и бензин, наоборот, снизятся.Со следующего года организации и предприятия, которые имеют права ведения хозяйства на объектах недвижимости, будут выплачивать имущественный налог согласно кадастровой стоимости этого имущества. Эти нововведения прописаны в 12 статье 378.2 закона НК.
Изменятся налоговые ставки в упрощенной налоговой системе. Так, субъекты смогут установить от одного до шести процентов налоговых ставок, если доходы будут облагаться налоговыми обязательствами.
Изменения в налоговый кодекс были внесены относительно перечня разновидностей деятельности, которые смогут использовать патентную систему налогообложения в наступающем году.
Довольно значительные изменения произойдут в 2016 году и в сфере налогов на прибыль для предприятий и организаций.
Понятие контролируемого долга подверглось уточнениям в рамках внедрения обновлений в статье №269 во время первого чтения проекта ФЗ. Теперь задолженность налогоплательщика может быть признана контролируемой, только та, которая при том, что является не выплаченной, облагается по определенным обязательствам долгового характера:
1. Долговое обязательство перед лицом, представляющем другую страну, которое также зависимо от налогоплательщика, но только в том случае, если оно принимает прямое или косвенное участие в деятельности должника – российского предприятия;
2. Долговое обязательство перед иностранным лицом, которое признает взаимную зависимость от российской компании, которая имеет перед ним задолженность и продолжает совместную деятельность;
3. Долговое обязательство, при котором лицо иностранной компании продолжает сотрудничество с российской фирмой и является поручителем, тем самым предоставляя гарантии того, что российский партнер выполнит все обязательства по задолженности.
Здесь же указываются и новые обозначения для неконтролируемой задолженности, которая может быть признана таковой в следующих ситуациях:
1. Должником в данной ситуации оказывается банковская организация. Она не признается взаимозависимой не со стороны налогоплательщика, а то есть российской компании, не со стороны поручителя, который является гарантом того, что должник выполнит установленные требования.
2. Если предприятие, которое является должником, или другие взаимозависимые с ним предприятия имеют открытые счета или депозитные вклады иностранных граждан или лиц, которые находятся с ними во взаимной зависимости. Также, если к такой организации есть другие требования от таких лиц, регламентированных специально составленными правилами, которые представлены в 269 статье налогового кодекса.
Какие изменения ждут НДС в 2016 году.
С нового года вступает в силу законопроект, который освободит от выплаты НДС на тех, кто занимается ввозом материалов, сырья и комплектующих для медицинского оборудования на территорию государства. Данное нововведение содержится во второй статье сто пятидесятого закона налогового кодекса. В составе этого же законопроекта предлагается отменить НДС для тех, кто реализует и производит отечественные товары данной группы в стране.Еще несколько нововведений:
Изменения в налоговом законодательстве также предполагают повышение предельного количества дохода для налогоплательщиков НДФЛ, которые обеспечивают детей, до трехсот пятидесяти тысяч рублей. Сейчас он составляет двести восемьдесят тысяч.
Теперь, региональные власти не смогут устанавливать уровень ставки налогов более чем 1,1%, относительно имущества, которое поступило на учет, как основные средства, начиная с 2013 года. Исключением из этого имущественного фонда станут те, которые стали на учет после ликвидации юридического лица, его реорганизации или вследствие передачи, продажи имущественных ресурсов между взаимозависимыми лицами. Для остального движимого имущества ставка останется прежней – 2,2 %.
Еще не завершен, но находится в рассмотрении проект, который направлен на изменение и корректировку ценовой политики с учетом целевых направлений налогообложения.
Также готовится ряд нововведений в ФЗ№376, которые касаются налогового обложения доходности иностранных организаций, а также прибыли тех компаний, во главе которых стоят представители других стран.
Наверняка, будут приняты и другие изменения в налоговом законодательстве. Налоговые изменения в 2016 году обещают весьма значительными и, конечно же, будут формироваться на протяжении года в зависимости от ситуации в стране.
Начнем с положений Части 1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов
Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме . Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.
Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов. В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.
Новое основание для приостановления операций по счетам - Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.
Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.
Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.
Нововведения в Ч. 2 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
Федеральным Законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ вносятся изменения в сроки давности владения недвижимым имуществом, достаточные для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. С 1 января 2016 г. общий срок давности, при котором налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДФЛ, при продаже недвижимости, будет составлять 5 лет.
Исключение (срок 3 года) составляют объекты, по которым:
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи, близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 6 ст. 210, ст. 217.1 НК РФ). Смотрите также подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции.
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов
С 1 января 2016 г. у налогоплательщиков-физических лиц появляется возможность получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (свое обучение, обучение детей, свое лечение, лечение детей, супруги, родителей) у работодателя. Для этого необходимо получить уведомление о праве на вычет у налогового органа, представить соответствующие подтверждающие документы работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для более детального анализа нововведений советуем ознакомиться с положениями Федерального Закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.
Расширен перечень имущественных налоговых вычетов
Федеральный Закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ закрепил новые правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на 250 тыс. руб. в случае:
- продажи доли (ее части) в уставном капитале общества;
- выхода из состава участников;
- получения имущества или денежных средств в случае ликвидации общества;
- уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
- уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Вместо вычета в размере 250 тыс. руб. налогоплательщику будет дано право уменьшить свои доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества (имущественных прав). НК РФ будет закреплять отдельные виды расходов, которые можно учесть в данном случае (например, при приобретении доли в уставном капитале общества) (ст. 220 НК РФ).
Даты получения отдельных видов доходов
Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ установил особенности определения даты получения отдельных видов доходов. Например, если работник получил материальную выгоду в виде уменьшения подлежащих уплате процентов по кредитному договору, доход будет определяться в последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен этот кредит (заем) (п. 1 ст. 223 НК РФ). Уточнено также, что исчисление сумм НДФЛ по получаемым работникам доходам происходит работодателем нарастающим итогом, за исключением доходов от долевого участия в организации (п. 3 ст. 226 НК РФ). В этом случае НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода, отдельно.
Указанным Федеральным Законом также изменяется порядок информирования налоговым агентом инспекции о невозможности удержать с налогоплательщика НДФЛ. Теперь это нужно будет сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно будет сообщить о сумме дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Устранение двойного налогообложения
В Федеральном законе от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ скорректирован и существенно уточнен механизм зачета в РФ налогов, уплаченных за пределами территории России. Такой зачет возможен, если соответствующий механизм предусмотрен международным договором с участием РФ. В частности, также установлена обязанность налогоплательщика отражать эту информацию в декларации 3-НДФЛ (ст. 232 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Для признания имущества амортизируемым его первоначальная стоимость теперь должна быть более 100 тыс. руб. (а не 40 тыс. руб.). Соответствующие поправки внесены Федеральным Законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для резидентов свободного порта Владивосток (ФЗ О свободном порте Владивосток) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается налоговая ставка в размере 0%. Региональные власти вправе будут понижать ставки по налогу, зачисляемому в конкретный региональный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ + ст. 284.4 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
С 1 января 2016 г. из состава субъектов, не имеющих права применять УСН, исключены организации, имеющие представительства. Об этом ограничении много говорилось и ранее, но ситуацию исправил Федеральный Закон 06.04.2015 г. № 84-ФЗ.
С 1 января 2016 г. УСН не вправе применять частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (подп. 1 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) - Федеральный Закон от 05.05.2014 г. № 116-ФЗ
Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ для регионов РФ впервые предусмотрена возможность снижать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по объекту «доходы» вплоть до 1%, а также, в некоторых случаях, до 0% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Патентная система налогообложения
Расширен перечень видов деятельности, занимаясь которыми можно применять патентную систему налогообложения (Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ): например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, ремонт компьютеров и т.д. Более детально смотрите перечень в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Акцизы
На основании положений Федерального Закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ с 1 января 2016 г. вырастут акцизы по ряду подакцизных товаров. В частности, речь идет о вине, об игристом вине, пиве и сигаретах.
Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019
Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019 . Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.
Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
Что изменится в работе бухгалтера в 2019
С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.
Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7
Налог на прибыль
Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом
С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).
Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников
С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:
- сотрудник отдыхал на территории России;
- затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности
к меню
НДC
Повысили ставку НДС
С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019
С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.
- оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
- начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
- вести книги продаж и покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
- платить НДС в бюджет.
Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).
Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг
Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний
Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:
- договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
- документы на перечисление оплаты
Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам
Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.
Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.
Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.
П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам
В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
- 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
- 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск
Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.
Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.
Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов
Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
НДФЛ
Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ
Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ
Утвердили новую форму 2-НДФЛ
Изменения действуют новые формы:
- справки 2-НДФЛ;
- справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
- реестра сведений о доходах физлиц;
- сообщения о невозможности удержать налог.
Утвердили новую форму 3-НДФЛ
Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569
Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Госпошлина
Установили новые виды госпошлины
Изменения в госпошлины:
- за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
- за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения
Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией
Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ
к меню
ЕНВД - вмененка
Нет изменений!
Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
ПАТЕНТ
Нет изменений!
к меню
УСН - Упрощенка
Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Транспортный налог
Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов
С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Налог на имущество организаций
Отменили налог на движимое имущество
С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.
Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Земельный налог
Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости
С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Другие изменения
Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год
На 2019 есть изменения в коэффициенты:
- 1,729 – для НДФЛ;
- 1,915 – для ЕНВД;
- 1,317 – для торгового сбора;
- 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.
Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.
Изменилась статотчетность
С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие
Застраховали вклады малых предприятий в банках
С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.
Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ
Увеличили пенсионный возраст
С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.
Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.
Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.
Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.
Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.
Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Бухучет и отчетность
Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)
Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:
- выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
- выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.
Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.
Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.
Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету
Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н
Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж
- со дня уплаты прошло не более трех лет;
- уточнение не приводит к образованию недоимки;
- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.
Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Ввели новые санкции
С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.
Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2019
Примечание : Формат.pdf 178Кб
